בית המשפט העליון בפינלנד פסק לטובת מהמר מקצועי במקרה מס היסטורי

החלטה משמעותית מהצפון מהדהדת בעולם ההימורים האירופי. לאחר מאבק משפטי שנמשך יותר מחמש שנים, בית המשפט המנהלי העליון של פינלנד פסק פסק דין שעשוי להבטיח את פרנסתם של מהמרים מקצועיים רבים. בלב המקרה עומד אנטי קויבולה, מהמר מקצועי ידוע ומומחה תאימות, שנלחם נגד הערכת מס דראקונית. ההחלטה מדגישה שכאשר הימורים מבוצעים באופן מקצועי, יש להתייחס אליהם כפעילות כלכלית רצינית ולא כבילוי בלבד.

למקרה יש השלכות עצומות מכיוון שהוא מאתגר באופן יסודי את ההיגיון שיושם בעבר על ידי רשויות המס הפיניות. היסטורית, הרשויות ניסו לראות כל הימור בנפרד, וסירבו להכיר בהפסדים קשורים כהוצאות ניתנות לניכוי. בית המשפט הכיר כעת שלפעילויות שיטתיות וארוכות טווח, יש לנכות את עלויות הפקת ההכנסה – כולל הימורים שהפסידו – מרווח חייב במס. הדבר מונע מיסוי שיכפיל, במקרים מסוימים, את הרווח הנקי בפועל.

מספרים ועובדות

פרטי המקרה משנת 2020 מדהימים. במהלך אותה שנה, אנטי קויבולה ביצע הימורים בסכום כולל של כ-366,000 אירו. הימורים אלו הניבו תשואות של כ-407,000 אירו, והותירו אותו עם רווח נטו לפני מס של כ-41,000 אירו. עם זאת, רשויות המס הפיניות פירשו בתחילה את החוק באופן כזה שלא ניתן היה לקזז הפסדים. הדבר היה מוביל לחשבון מס של כ-166,000 אירו, למרות שקויבולה הרוויח רק חלק קטן מסכום זה. הוא הצהיר במהלך ההליכים שהוא אף נאלץ לשקול היכן יוכל להשיג הלוואה כדי לכסות את החבות הפוטנציאלית.

בית המשפט ביסס את החלטתו על מעמדו המקצועי של קויבולה. הוא פעיל בהימורי ספורט למעלה מעשור. קריטריונים כמו אריכות ימים, גישה שיטתית, מומחיות שוק, והחשיבות הכלכלית של הפעילות לפרנסתו נלקחו בחשבון. באופן מעניין, בית המשפט לא קבע ספים קשיחים, כגון מספר מינימלי של שעות עבודה או נפח מסוים, אלא דרש הערכה אינדיבידואלית של כל מקרה.

רקע

ניצחונו של קויבולה מגיע ברגע מכריע. פינלנד מתכוננת כעת לעבור ממונופול המדינה המסורתי שלה. ביולי 2027, שוק הימורים תחרותי ומורשה אמור לצאת לדרך. החלטה זו משמשת כנקודת התייחסות חיונית למיסוי עתידי במסגרת המערכת החדשה. היא מבהירה שאסור שבעלי מקצוע יגיעו להרס בגלל היגיון מיסוי פגום. אנטי קויבולה עצמו אינו רק תובע אלא מושרש עמוק בתעשייה כראש מחלקת תאימות ב-Hippos ATG ובעל טור קבוע.

"ההחלטה חשובה לא רק למיסוי האישי שלי אלא גם לקביעת הטיפול המס עבור מהמרים מקצועיים בפינלנד בעתיד." - אנטי קויבולה, מהמר מקצועי וראש מחלקת תאימות ב-Hippos ATG

בעוד שהבית המשפט קבע כי הפעילות אינה נופלת תחת חוק מס הכנסה מעסקים הפיני כעסק קלאסי, הוא סיווג אותה כפעילות מייצרת הכנסה. הדבר איפשר ניכוי לא רק של הימורים, אלא גם של הוצאות נסיעה בין מקום המגורים למקום הפעילות.

מדוע זה חשוב לשחקנים גרמנים

עבור שחקנים גרמנים, המצב שונה באופן יסודי, אך המקרה הפיני מציע נקודות השוואה מעניינות. בגרמניה, האמנה הבין-מדינתית על הימורים (GlüStV 2021) קובעת כללים נוקשים לשחקנים ומפעילים. רווחים מהימורים פטורים ממס בדרך כלל עבור שחקנים מזדמנים בגרמניה. סוגיות עולות רק אם משרד המס מניח פעילות מסחרית, דבר שקורה מדי פעם עם שחקני פוקר או מקצועני הימורי ספורט. שחקנים גרמנים חייבים להישאר צמודים לספקים ברשימת ה-GGL כדי להישאר מוגנים משפטית. כאן חלים מנגנוני הגנה כמו מגבלת הפקדה חודשית של 1,000 אירו ומגבלת 1 אירו לסיבוב עבור מכונות מזל. בעוד שהפסיקה הפינית מכירה במקצועיות, החוק הגרמני מכוון בעיקר להגנת השחקנים ולמניעת התמכרות. אין העברה ישירה של ניכוי הפסדים עבור שחקנים מזדמנים גרמנים, שכן הם אינם צריכים למסות את זכיותיהם מלכתחילה.

מה זה אומר עבור בתי קזינו בעלי רישיון GGL

מפעילים בעלי רישיון בגרמניה פועלים תחת פיקוחה של הרשות המשותפת למדינות (GGL). רשות זו מבטיחה תנאים הוגנים ועמידה במערכת LUGAS לניטור מגבלות. בתי קזינו גרמניים בעלי רישיון GGL מציעים את הוודאות המשפטית הדרושה, שנעדרת מספקים ממלטה או קוראסאו. הפסיקה הפינית מדגישה את חשיבותם של מסגרות רגולטוריות ברורות. עבור בתי קזינו בעלי רישיון GGL, שורת מס ברורה למקצוענים פירושה בסיס לקוחות יציב יותר בטווח הארוך, שכן וודאות משפטית מונעת מעבר לשוק השחור. הכללים הגרמניים הנוקשים מיועדים למנוע הימורים מופרזים, בעוד שהדוגמה הפינית מראה כיצד המדינה צריכה להתמודד עם המומחים המעטים האמיתיים בסצנה.